Che cosa prevede per le buste paga il disegno di legge di bilancio 2027?

Il disegno di legge di bilancio 2027, presentato alla Camera il 30 ottobre 2026 come A.C. 3174, conferma per il 2027 l’imposta sostitutiva del 5% sugli aumenti dei rinnovi contrattuali, per i dipendenti privati con un reddito di lavoro dipendente 2026 fino a 33.000 euro. Estende al 2027 l’imposta del 15% sulle maggiorazioni per il lavoro notturno, festivo e a turni, entro 1.500 euro l’anno e per chi ha avuto nell’anno prima un reddito fino a 40.000 euro. Introduce un’imposta dell’1% sull’aumento di reddito dei dipendenti privati nati dopo il 1997, fino a 2.500 euro di aumento. Porta i fringe benefit esenti a 1.000 euro, e a 2.000 per chi ha meno di 31 anni o ha figli. Proroga al 31 dicembre 2027 gli esoneri per alcune assunzioni a tempo indeterminato. Il testo è all’esame del Parlamento e può cambiare prima del voto, e fino a dicembre le buste paga seguono le regole del 2026.

Come funziona il 5% sugli aumenti contrattuali nel 2027?

Funziona come nel 2026, con gli anni spostati in avanti. L’articolo 6 del disegno di legge di bilancio assoggetta al 5% gli incrementi retributivi pagati nel 2027 per rinnovi contrattuali firmati dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2027, con decorrenza nel 2025, nel 2026 o nel 2027. L’imposta sostituisce l’IRPEF e le addizionali regionali e comunali, salvo una rinuncia scritta del lavoratore, e vale solo per il settore privato e per chi nel 2026 ha avuto un reddito di lavoro dipendente fino a 33.000 euro. Se nel 2027 si firma un nuovo rinnovo, l’imposta si applica pro quota ai mesi dei due contratti. Gli arretrati di anni precedenti restano fuori e seguono la tassazione separata. Nel disegno di legge la regola entra nel nuovo testo unico delle imposte sui redditi, il decreto legislativo 117/2026, come articolo 360-sexies.

Per il 2026 la regola è quella della legge 199/2025, spiegata dall’Agenzia delle Entrate nella circolare n. 2/E del 24 febbraio 2026, con i rinnovi firmati dal 2024 al 2026 e la soglia di 33.000 euro calcolata sul reddito del 2025. La circolare n. 3/E del 24 giugno ha risposto ai dubbi dei sostituti d’imposta.

Che cosa resta per il lavoro notturno, festivo e a turni?

Resta l’imposta sostitutiva del 15%, estesa al 2027. L’articolo 7 la applica, per il 2026 e il 2027, alle maggiorazioni e alle indennità per il lavoro notturno, per il lavoro nei giorni festivi e di riposo settimanale e per il lavoro a turni previste dai contratti collettivi, entro 1.500 euro l’anno. La applicano i sostituti d’imposta del settore privato, per i dipendenti con un reddito di lavoro dipendente fino a 40.000 euro nell’anno precedente. Se il datore di lavoro non è quello che ha rilasciato la certificazione unica dell’anno prima, il lavoratore dichiara per iscritto il suo reddito. Nel limite di 1.500 euro non contano i premi di risultato e le somme di partecipazione agli utili. Restano fuori le somme che, pur chiamate maggiorazioni o indennità, prendono il posto della retribuzione ordinaria, e le regole sui contributi restano quelle di sempre.

Che cos’è l’imposta dell’1% per i giovani?

È un’imposta sostitutiva dell’1% sull’aumento del reddito di lavoro dipendente del 2027, per i dipendenti privati nati dopo il 31 dicembre 1997. L’articolo 44 la riserva a chi nel 2027 ha un reddito di lavoro dipendente fino a 28.000 euro, e la applica a una quota del reddito non superiore a 2.500 euro. La quota è la differenza fra il reddito dell’anno e quello dell’anno prima, riportato ai giorni lavorati nel 2027. Il lavoratore può rinunciare con una comunicazione scritta al datore di lavoro o nella dichiarazione dei redditi. Chi la applica non ha il 5% sugli aumenti contrattuali né il 15% sul lavoro notturno, festivo e a turni, quindi per i più giovani conviene fare il conto prima di scegliere.

Che cosa cambia per i fringe benefit e per chi assume?

Per il 2027 i beni e i servizi dati ai dipendenti e i rimborsi delle bollette di acqua, luce e gas, dell’affitto e degli interessi del mutuo della prima casa restano esenti fino a 1.000 euro. Il limite sale a 2.000 euro per chi non ha compiuto 31 anni e per chi ha figli fiscalmente a carico.

Per chi assume, l’articolo 42 sposta al 31 dicembre 2027 le scadenze degli esoneri contributivi per le assunzioni a tempo indeterminato di giovani, donne e lavoratori della Zona economica speciale, secondo il comunicato del Consiglio dei Ministri del 28 ottobre. Dal 1° dicembre quegli esoneri chiedono che la posizione sia pubblicata prima sul SIISL, come spieghiamo nell’articolo sulle assunzioni agevolate. Il comunicato annuncia anche, per il 2027, una deduzione maggiorata del costo delle nuove assunzioni, all’80% per le lavoratrici madri e al 40% per i giovani sotto i 36 anni.

Che cosa conviene preparare adesso?

Conviene preparare i dati che le misure chiederanno, perché le soglie si leggono su anni diversi. Il 5% guarda al reddito di lavoro dipendente del 2026, il 15% a quello dell’anno precedente e l’1% a quello del 2027, quindi la certificazione unica del 2026 diventa il primo documento da tenere in ordine. Poi i rinnovi contrattuali firmati dal 2024 in poi, con le loro decorrenze, che decidono quali aumenti entrano nel 5%. Poi le date di nascita dei dipendenti più giovani, per capire chi rientra nell’1% e se gli conviene rispetto alle altre misure. Infine le rinunce scritte, che i lavoratori possono dare per ognuna delle imposte agevolate.

Ogni mese prepariamo per le aziende i prospetti del costo del personale, e per il 2027 li aggiorneremo sul testo che il Parlamento approverà. Le attività dello studio per paghe e contributi partono dall’elaborazione dei cedolini e arrivano al conguaglio di fine anno.